所得税费用=现行所得税+递延所得税

率先要理解现行的所得税。、递延所得税和所得税费用是什么吧!

一、现行所得税

1、总的印象:

现行所得税是指反对改革的保守当权派依照税法规则计算决定的柜台比较期发作的买卖和事项,向税务机关交纳所得税的数额。,换句话说,现阶段应交纳所得税。。

应以记述开腰槽(毛开腰槽)为根底。,依照运用的税法和规章举行调准,计算最近的应纳税的所得额。,按应纳税的所得额和运用所得税税率计算。

2、分录:

借:所得税费用

 贷:周旋被迫接受-周旋所得税

二、递延所得税

1、总的印象:  

递延所得税是指依照所得税原则规则比较期应予断言的递延所得税资产和递延所得税困境总数,递延所得税资产和递延所得税的概括坐果

2、章生动的例:

借:所得税费用

  递延所得税资产

  另外概括进项等。

 贷:递延所得税困境

3、不整齐限制:

因递延所得税断言而发生的递延所得税,普通该当标号所得税费用,再排此外以下两种限制。:

率先,买卖或一件商品应包括在ACC的所有者权益中。,由该买卖或事项发生的递延所得税资产或递延所得税困境及其找头亦应标号所有者权益,不等同于开腰槽表射中靶子递延所得税费用(或进项)。

二是并购射中靶子资产。、困境,提供免费入场券有价值与课税基础不相同。,该当交纳实质性的的递延所得税。,该递延所得税的断言感动兼并中发生的信誉还是记入比较期利害(营业外支出)的总数,不感动所得税费用。

三、所得税费用

计算决定了现行所得税及递延所得税随后,开腰槽表中应予断言的所得税费用为二者都积和。

分录:

借:所得税费用

递延所得税资产

贷:递延所得税困境

应纳税的额-周旋所得税。

四、现行所得税、递延所得税、所得税费用计算配方和相互关系如次:

从开腰槽表的所得税费用开端,逐渐减少总共达所得税费用需求的从科学实验中提取的价值。

[举两个例]

假说所得税税率是25%,固定资产提供免费入场券有价值100,课税基础120,提供免费入场券有价值在表面之下课税基础。,廉价出售的图书20使符合可减除的量暂时性不同,递延所得税资产=20×25%=5

假说所得税税率是25%,固定资产提供免费入场券有价值100,课税基础80,提供免费入场券有价值大于课税基础。,不同20使符合应纳税的暂时性不同,递延所得税困境=20×25%=5

1。资产的课税基础

总的印象:指回喊资产提供免费入场券有价值的工艺流程。,从税法的经济效果中减除T的总数。

当学到资产时,课税基础通常是完成的本钱。。

在迷住资产的工艺流程中,其提供免费入场券有价值和课税基础如次所示。:

[树哥提示]前述事项图片需求很熟悉。,2014年概括题在在这里考了采取公允有价值以图案装饰举行后续计量的封锁性事实,资产困境表日提供免费入场券有价值、课税基础与暂时性不同。

2。困境的课税基础

总的印象:指困境的提供免费入场券有价值减去侵入的合拍计算应纳税的所得额时依照税法规则可予减除的量的总数。

配方:困境的课税基础=提供免费入场券有价值——可减除的总数

大约困境的课税基础如次所示。:

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